Riepilogo
San Marino utilizza un sistema di imposta progressiva sul reddito (Imposta Generale sui Redditi - IGR) con otto scaglioni che vanno dal 9% al 35%. Pur essendo un microstato interamente circondato dall’Italia, San Marino mantiene un proprio sistema fiscale e previdenziale indipendente. I dipendenti contribuiscono inoltre al fondo di assicurazione sociale (Istituto per la Sicurezza Sociale - ISS) che copre pensioni e previdenza sociale.
Come funziona
Lo stipendio netto e il salario lordo meno due deduzioni principali:
- IGR (imposta sul reddito) - aliquote progressive su otto scaglioni dal 9% al 35%
- Contributi di assicurazione sociale - contributi a carico del dipendente pari al 7,4% del salario lordo
Le aliquote fiscali di San Marino sono generalmente inferiori a quelle della vicina Italia, il che lo ha storicamente reso una localita attraente per i lavoratori della regione.
Scaglioni dell’imposta sul reddito (2025)
L’IGR di San Marino prevede otto scaglioni marginali:
| Reddito imponibile | Aliquota marginale |
|---|---|
| Fino a €10.000 | 9% |
| €10.001 - €18.000 | 13% |
| €18.001 - €28.000 | 17% |
| €28.001 - €38.000 | 21% |
| €38.001 - €50.000 | 25% |
| €50.001 - €65.000 | 28% |
| €65.001 - €80.000 | 31% |
| Oltre €80.000 | 35% |
Si tratta di aliquote marginali - l’aliquota piu alta si applica solo al reddito compreso in quello scaglione, non all’intero salario. San Marino utilizza l’euro come valuta nonostante non sia uno Stato membro dell’UE.
Contributi previdenziali
I contributi di assicurazione sociale a carico del dipendente hanno due componenti:
| Componente | Aliquota dipendente |
|---|---|
| Assicurazione sociale (contributi previdenziali) | 5,4% |
| Conto individuale (conto individuale) | 2,0% |
| Totale aliquota dipendente | 7,4% |
Queste aliquote si applicano al salario lordo del dipendente. Il datore di lavoro versa separatamente un contributo aggiuntivo (circa il 18-20% del lordo) che non viene trattenuto dallo stipendio del dipendente.
La formula
Where
Esempio pratico
Salario lordo annuo di EUR 30.000
Assicurazione sociale (7,4% del lordo)
= EUR 2.220
Primi EUR 10.000 al 9%
= EUR 900
Successivi EUR 8.000 (EUR 10.001 - EUR 18.000) al 13%
= EUR 1.040
Restanti EUR 12.000 (EUR 18.001 - EUR 30.000) al 17%
= EUR 2.040
IGR totale
= EUR 3.980
Totale deduzioni
= EUR 6.200
Result
Stipendio netto = EUR 30.000 - EUR 6.200 = EUR 23.800/anno (EUR 1.983/mese)
Ipotesi e limitazioni
- Utilizza gli scaglioni IGR standard per i dipendenti residenti
- Assume un contribuente singolo senza familiari a carico ne deduzioni speciali
- Non modella i contributi di assicurazione sociale del datore di lavoro (circa il 18-20% del lordo, ma non trattenuti dallo stipendio del dipendente)
- Non tiene conto di eventuali deduzioni o crediti d’imposta che possono ridurre il debito IGR (ad es. deduzioni per familiari a carico, interessi del mutuo o spese mediche)
- Assume lavoro dipendente - i lavoratori autonomi e i liberi professionisti hanno strutture contributive diverse
- San Marino utilizza l’euro in virtu di un accordo monetario con l’UE, pur non essendo uno Stato membro dell’Unione Europea