Wie Gehaltsumwandlung funktioniert

Zusammenfassung

Gehaltsumwandlung (Salary Sacrifice) ist eine Vereinbarung, bei der ein Arbeitnehmer auf einen Teil seines vertraglich vereinbarten Gehalts zugunsten eines nicht-monetären Vorteils verzichtet – am häufigsten ein Arbeitgeber-Rentenbeitrag. Da der umgewandelte Betrag nie als Gehalt ausgezahlt wird, unterliegt er weder der Einkommensteuer noch den Arbeitnehmer-National-Insurance-Beiträgen, was im Vergleich zum regulären Gehaltsempfang mit anschließendem persönlichen Rentenbeitrag eine Steuerersparnis ergibt.

Funktionsweise

Der Mechanismus

Bei einem herkömmlichen Rentenbeitrag verdienen Sie Ihr Bruttogehalt, zahlen darauf Steuern und NI (National Insurance) und leisten dann Ihren Rentenbeitrag (wobei die Steuervergünstigung zurückerstattet wird). Bei der Gehaltsumwandlung:

1. Ihr vertraglich vereinbartes Gehalt wird dauerhaft um den Umwandlungsbetrag reduziert
2. Ihr Arbeitgeber zahlt den umgewandelten Betrag direkt in Ihre Rente ein
3. Sie zahlen Einkommensteuer und NI nur auf das reduzierte Gehalt
4. Ihr Arbeitgeber spart ebenfalls bei den Arbeitgeber-NI-Beiträgen (15 % ab April 2025)

Vergleich der Steuerersparnis

Für einen Arbeitnehmer mit £50.000 Gehalt, der £5.000 in die Rente umwandelt:

Ohne Gehaltsumwandlung (Relief at Source):

• Bruttogehalt: £50.000
• Arbeitnehmer-Rentenbeitrag (5 % nach Steuern): £4.000 brutto in die Rente (£3.200 vom Gehalt + £800 Steuervergünstigung)
• Einkommensteuer auf £50.000: variiert, aber NI auf das volle Gehalt

Mit Gehaltsumwandlung:

• Vertraglich vereinbartes Gehalt auf £45.000 reduziert
• Arbeitgeber-Rentenbeitrag: £5.000
• Einkommensteuer und NI werden nur auf £45.000 berechnet
• Arbeitnehmer-NI-Ersparnis: £5.000 x 8 % = £400
• Arbeitgeber-NI-Ersparnis: £5.000 x 15 % = £750

Die Arbeitnehmer-NI-Ersparnis (8 % oder 2 % je nach Beitragsstufe) ist der entscheidende Vorteil der Gehaltsumwandlung gegenüber Relief at Source.

Berechtigte Leistungen

Gehaltsumwandlung ist von HMRC zugelassen für:

• Rentenbeiträge (am häufigsten)
• Fahrrad-Leasing-Programme (Cycle to Work)
• Fahrzeuge mit sehr niedrigen Emissionen (Elektroautos)
• Kinderbetreuungsgutscheine (Altregelungen)
• Betriebskindergärten

Das Gehalt darf dadurch nicht unter den National Minimum Wage (gesetzlichen Mindestlohn) sinken.

Rechenbeispiel

Gehalt: £60.000, Umwandlung von £6.000 für die Rente

1. Neues vertraglich vereinbartes Gehalt: £54.000
2. Eingesparte Einkommensteuer: £6.000 x 40 % = £2.400 (identisch mit Relief at Source für Steuerzahler im höheren Satz)
3. Eingesparte Arbeitnehmer-NI: £6.000 x 2 % = £120 (über der oberen Beitragsgrenze)
4. Eingesparte Arbeitgeber-NI: £6.000 x 15 % = £900
5. Gesamte NI-Ersparnis: £1.020
6. Die Rentenkasse erhält: £6.000 (voller Betrag, kein Verlust durch NI)

Bei Relief at Source würde der Arbeitnehmer NI auf die £6.000 zahlen, bevor er den Beitrag leistet, und die £120 Arbeitnehmer-NI-Ersparnis ginge verloren.

Bevorstehende Änderungen (April 2029)

Ab April 2029 wird die NI-Befreiung für Gehaltsumwandlungs-Rentenbeiträge auf £2.000 pro Jahr begrenzt. Beträge über £2.000 unterliegen dann sowohl den Arbeitnehmer- als auch den Arbeitgeber-Class-1-NI-Beiträgen. Dies reduziert den Vorteil für Besserverdienende mit hohen Rentenbeiträgen erheblich.

Eingaben erklärt

• Bruttogehalt – Ihr aktuelles Jahresgehalt vor der Umwandlung
• Umwandlungsbetrag oder -prozentsatz – wie viel für die Rente umgewandelt werden soll
• Steuerjahr – bestimmt die geltenden Sätze und Freibeträge

Ergebnisse erklärt

• Neues vertraglich vereinbartes Gehalt – Ihr reduziertes Bruttogehalt nach der Umwandlung
• Nettogehaltsvergleich – Nettolohn mit und ohne Gehaltsumwandlung
• NI-Ersparnis – die zusätzliche Steuerersparnis durch Gehaltsumwandlung im Vergleich zu Relief at Source
• Rentenbeitrag – der Gesamtbetrag, der in Ihre Rente fließt
• Arbeitgeber-NI-Ersparnis – wird häufig mit dem Arbeitnehmer geteilt oder zusätzlich in die Rente eingezahlt

Annahmen und Einschränkungen

• Gehaltsumwandlung reduziert dauerhaft Ihr vertraglich vereinbartes Gehalt, was sich auf Hypothekenanträge (Kreditgeber bewerten möglicherweise das niedrigere Gehalt), Mutterschaftsgeld (SMP basiert auf dem tatsächlichen Einkommen) und Todesfallleistungen auswirken kann.
• Der Rechner geht davon aus, dass der Arbeitgeber seine NI-Ersparnis als zusätzlichen Rentenbeitrag weitergibt. Manche Arbeitgeber behalten diese Ersparnis ein.
• Das Gehalt darf nicht unter den National Minimum Wage (gesetzlichen Mindestlohn) sinken (£12,21/Stunde ab April 2025).
• Nach April 2029 verlieren Beträge über £2.000 den NI-Vorteil, was die Berechnung bei hohen Beiträgen komplexer macht.