Zusammenfassung
Luxemburg verwendet ein Lohnsteuer-Einbehaltungssystem (retenue d’impot sur les salaires), bei dem der Arbeitgeber Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeitraege direkt vom Gehalt abzieht. Die Einkommensteuer ist stark progressiv mit 23 Stufen von 0 % bis 42 %, und ein Solidaritaetszuschlag (contribution au fonds pour l’emploi) von 7 % oder 9 % wird auf die Einkommensteuer aufgeschlagen. Arbeitnehmer zahlen Sozialversicherungsbeitraege fuer Renten- und Krankenversicherung, beide unterliegen einer jaehrlichen Beitragsbemessungsgrenze.
So funktioniert es
Das Nettogehalt ergibt sich aus dem Bruttogehalt abzueglich dreier Abzugskategorien:
- Sozialversicherungsbeitraege (Arbeitnehmeranteil) — Rentenversicherung (8 %) und Krankenversicherung/CNS (3,05 %), plus Pflegeversicherung und Abhaengigkeitsversicherung
- Einkommensteuer (impot sur le revenu) — stark progressive Saetze ueber 23 Stufen von 0 % bis 42 %
- Solidaritaetszuschlag — 7 % der Einkommensteuer fuer die meisten Steuerpflichtigen (9 % bei einer Steuerlast ueber EUR 10.000)
Die Steuer wird auf Basis der Steuerklasse berechnet: Klasse 1 (ledig), Klasse 1a (alleinerziehend oder verwitwet) oder Klasse 2 (verheiratet/eingetragene Partnerschaft). Das Rechenbeispiel verwendet Klasse 1.
Einkommensteuersaetze (2025)
Luxemburg hat 23 progressive Steuerstufen. Die wichtigsten Schwellenwerte sind:
| Zu versteuerndes Einkommen | Grenzsteuersatz |
|---|---|
| Bis EUR 11.265 | 0% |
| EUR 11.266 — EUR 13.173 | 8% |
| EUR 13.174 — EUR 15.009 | 9% |
| EUR 15.010 — EUR 16.881 | 10% |
| EUR 16.882 — EUR 18.753 | 11% |
| EUR 18.754 — EUR 20.625 | 12% |
| EUR 20.626 — EUR 22.569 | 14% |
| EUR 22.570 — EUR 24.513 | 16% |
| EUR 24.514 — EUR 26.457 | 18% |
| EUR 26.458 — EUR 28.401 | 20% |
| EUR 28.402 — EUR 30.345 | 22% |
| EUR 30.346 — EUR 32.289 | 24% |
| EUR 32.290 — EUR 34.233 | 26% |
| EUR 34.234 — EUR 36.177 | 28% |
| EUR 36.178 — EUR 38.121 | 30% |
| EUR 38.122 — EUR 40.065 | 32% |
| EUR 40.066 — EUR 42.009 | 34% |
| EUR 42.010 — EUR 43.953 | 36% |
| EUR 43.954 — EUR 45.897 | 38% |
| EUR 45.898 — EUR 100.002 | 39% |
| EUR 100.003 — EUR 150.000 | 40% |
| EUR 150.001 — EUR 200.004 | 41% |
| Ueber EUR 200.004 | 42% |
Diese Saetze gelten fuer das zu versteuernde Einkommen nach Abzuegen und Freibetraegen.
Sozialversicherungsbeitraege
Arbeitnehmerbeitraege (vom Bruttogehalt abgezogen)
| Komponente | Satz | Jaehrliche Obergrenze |
|---|---|---|
| Rentenversicherung (assurance pension) | 8,00% | EUR 158.268 |
| Krankenversicherung / CNS (assurance maladie) | 3,05% | EUR 158.268 |
| Pflegeversicherung (assurance dependance) | 1,40% | Keine Obergrenze |
| Gesamte Arbeitnehmerbeitraege | ~12,45% | — |
Die Obergrenzen fuer Renten- und Krankenversicherung basieren auf dem Fuenffachen des sozialen Mindestlohns. Die Pflegeversicherung gilt fuer das gesamte Einkommen ohne Obergrenze.
Arbeitgeberbeitraege (nicht vom Gehalt abgezogen)
Der Arbeitgeber zahlt entsprechende Renten- (8 %) und Krankenversicherungsbeitraege (3,05 %) sowie Berufsunfallversicherung und weitere Abgaben.
Solidaritaetszuschlag (Contribution au Fonds pour l’Emploi)
Ein Zuschlag wird auf die berechnete Einkommensteuer erhoben:
- 7 % der Einkommensteuer fuer Steuerpflichtige mit einer jaehrlichen Steuerlast bis EUR 10.000
- 9 % der Einkommensteuer fuer Steuerpflichtige mit einer jaehrlichen Steuerlast ueber EUR 10.000
Dieser Zuschlag finanziert Beschaeftigungsinitiativen und wird automatisch vom Arbeitgeber einbehalten.
Rechenbeispiel
Fuer ein jaehrliches Bruttogehalt von EUR 60.000 (ledig, Steuerklasse 1):
- Sozialversicherungsbeitraege:
- Rente: EUR 60.000 x 8,00% = EUR 4.800,00
- Krankenversicherung/CNS: EUR 60.000 x 3,05% = EUR 1.830,00
- Pflegeversicherung: EUR 60.000 x 1,40% = EUR 840,00
- Sozialversicherung gesamt: EUR 7.470,00
- Zu versteuerndes Einkommen (vereinfacht): EUR 60.000 - EUR 7.470 = EUR 52.530,00 (vor Anwendung der Standardabzuege und Freibetraege)
- Einkommensteuer (progressive Berechnung ueber 23 Stufen):
- EUR 0 — EUR 11.265 bei 0% = EUR 0
- EUR 11.266 — EUR 13.173 bei 8% = EUR 152,64
- EUR 13.174 — EUR 15.009 bei 9% = EUR 165,24
- EUR 15.010 — EUR 16.881 bei 10% = EUR 187,20
- EUR 16.882 — EUR 18.753 bei 11% = EUR 205,81
- EUR 18.754 — EUR 20.625 bei 12% = EUR 224,64
- EUR 20.626 — EUR 22.569 bei 14% = EUR 271,88
- EUR 22.570 — EUR 24.513 bei 16% = EUR 311,12
- EUR 24.514 — EUR 26.457 bei 18% = EUR 349,74
- EUR 26.458 — EUR 28.401 bei 20% = EUR 388,80
- EUR 28.402 — EUR 30.345 bei 22% = EUR 427,46
- EUR 30.346 — EUR 32.289 bei 24% = EUR 466,56
- EUR 32.290 — EUR 34.233 bei 26% = EUR 505,18
- EUR 34.234 — EUR 36.177 bei 28% = EUR 543,92
- EUR 36.178 — EUR 38.121 bei 30% = EUR 583,20
- EUR 38.122 — EUR 40.065 bei 32% = EUR 622,08
- EUR 40.066 — EUR 42.009 bei 34% = EUR 660,96
- EUR 42.010 — EUR 43.953 bei 36% = EUR 699,48
- EUR 43.954 — EUR 45.897 bei 38% = EUR 738,32
- EUR 45.898 — EUR 52.530 bei 39% = EUR 2.586,48
- Einkommensteuer gesamt: ~EUR 10.090
- Solidaritaetszuschlag: EUR 10.090 x 9% = EUR 908 (Steuer ueberschreitet die Schwelle von EUR 10.000, daher gilt der Satz von 9 %)
- Gesamtabzuege: EUR 7.470 (Sozialversicherung) + EUR 10.090 (Steuer) + EUR 908 (Zuschlag) = EUR 18.468
- Nettogehalt: EUR 60.000 - EUR 18.468 = ~EUR 41.532/Jahr (~EUR 3.461/Monat)
Hinweis: Dieses vereinfachte Beispiel beruecksichtigt nicht den Standardabzug fuer Werbungskosten (frais d’obtention), den Mindestpauschalabzug oder andere persoenliche Abzuege, die die Steuerlast verringern wuerden.
Annahmen und Einschraenkungen
- Nur Saetze von 2025 — verwendet Schwellenwerte und Saetze fuer das Steuerjahr 2025
- Steuerklasse 1 (ledig) — verheiratete Paare in Klasse 2 profitieren vom Ehegattensplitting, was zu einer niedrigeren Steuer fuehrt
- Nur Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit — beruecksichtigt keine Selbstaendigkeit, Kapitaleinkuenfte oder Mieteinnahmen
- Vereinfachtes zu versteuerndes Einkommen — beruecksichtigt nicht den Standardabzug fuer Werbungskosten (mindestens EUR 540), Sonderausgabenabzuege oder aussergewoehnliche Belastungen
- Ansaessiger Steuerpflichtiger — Luxemburg besteuert Ansaessige nach dem Welteinkommensprinzip; fuer Nichtansaessige gelten andere Regeln
- Bruttogehalt unterhalb der Beitragsbemessungsgrenze — die jaehrliche Obergrenze von EUR 158.268 wird im Beispiel nicht erreicht