Zusammenfassung
Die Erbschaftsteuer (Inheritance Tax, IHT) wird mit 40% auf den Wert eines Nachlasses erhoben, der den Freibetrag (Nil-Rate Band, £325.000) übersteigt. Ein zusätzlicher Wohnsitz-Freibetrag (Residence Nil-Rate Band, £175.000) gilt, wenn eine Immobilie an direkte Nachkommen vererbt wird. Übertragungen zwischen Ehegatten sind vollständig befreit, und nicht genutzte Freibeträge können auf den überlebenden Ehegatten übertragen werden, was einem Ehepaar einen kombinierten Freibetrag von bis zu £1 Million ermöglicht.
Funktionsweise
Der Freibetrag (Nil-Rate Band, NRB)
Die ersten £325.000 eines Nachlasses werden mit 0% besteuert (der Freibetrag). Dieser Schwellenwert ist seit 2009 eingefroren und bleibt mindestens bis April 2030 bei £325.000.
Wohnsitz-Freibetrag (Residence Nil-Rate Band, RNRB)
Ein zusätzlicher Freibetrag von £175.000 steht zur Verfügung, wenn eine qualifizierende Wohnimmobilie an direkte Nachkommen (Kinder, Enkelkinder, Stiefkinder) vererbt wird. Dies ergibt für Einzelpersonen einen kombinierten IHT-freien Freibetrag von £500.000.
Der RNRB wird bei Nachlässen mit einem Wert über £2 Millionen schrittweise gekürzt — er verringert sich um £1 für je £2 über dem Schwellenwert. Ab einem Nachlasswert von £2,35 Millionen entfällt er vollständig.
Ehegatten-/Lebenspartnerbefreiung
Übertragungen zwischen Ehepaaren oder eingetragenen Lebenspartnern sind vollständig von der IHT befreit, unabhängig vom Wert. Darüber hinaus können nicht genutzte NRB oder RNRB auf den überlebenden Ehegatten übertragen werden, was einen kombinierten Freibetrag von bis zu:
- £1 Million (£325.000 + £175.000 von jedem Ehegatten) ermöglicht
Die Berechnung
IHT = (Netto-Nachlasswert - NRB - RNRB - Befreiungen) x 40%
Ein ermäßigter Satz von 36% gilt, wenn mindestens 10% des Netto-Nachlasses an wohltätige Organisationen vermacht werden.
Schenkungen und die 7-Jahres-Regel
Schenkungen zu Lebzeiten werden von der IHT befreit, wenn der Schenker nach der Schenkung noch 7 Jahre lebt. Für Schenkungen, die 3-7 Jahre vor dem Tod gemacht werden, gilt eine Taper Relief (abgestufte Ermäßigung):
| Jahre vor dem Tod | Steuersatz |
|---|---|
| 0-3 | 40% |
| 3-4 | 32% |
| 4-5 | 24% |
| 5-6 | 16% |
| 6-7 | 8% |
| 7+ | 0% |
Rechenbeispiel
Nachlass: £750.000 (einschließlich Immobilie im Wert von £400.000), vererbt an Kinder, nicht verheiratet
- Netto-Nachlass: £750.000
- Freibetrag (NRB): £325.000
- Wohnsitz-Freibetrag (RNRB): £175.000 (Immobilie an Kinder vererbt)
- Steuerpflichtiger Nachlass: £750.000 - £325.000 - £175.000 = £250.000
- IHT: £250.000 x 40% = £100.000
Verheiratetes Paar, gleicher Nachlass:
Wenn der erste Ehegatte stirbt und alles dem überlebenden Ehegatten hinterlässt:
- Keine IHT beim ersten Todesfall (Ehegattenbefreiung)
- Der überlebende Ehegatte erbt den ungenutzten NRB (£325.000) und RNRB (£175.000)
- Beim zweiten Todesfall verfügbare Freibeträge: £325.000 + £325.000 + £175.000 + £175.000 = £1.000.000
- Der Nachlass von £750.000 ist vollständig abgedeckt — IHT = £0
Eingaben erklärt
- Nachlasswert — Gesamtwert aller Vermögenswerte (Immobilien, Ersparnisse, Anlagen, Besitztümer)
- Schulden und Verbindlichkeiten — Hypotheken, Darlehen, Bestattungskosten (werden vom Nachlass abgezogen)
- Familienstand — bestimmt Ehegattenbefreiung und übertragbare Freibeträge
- Immobilienwert — für die RNRB-Berechtigung
- Begünstigte — ob der Nachlass an direkte Nachkommen geht (für den RNRB)
- Spenden an wohltätige Organisationen — für den ermäßigten Satz von 36%
Ausgaben erklärt
- Netto-Nachlass — Nachlasswert abzüglich Schulden
- Verfügbare Freibeträge — NRB + RNRB + etwaige vom Ehegatten übertragene Beträge
- Steuerpflichtiger Nachlass — der Betrag, der der IHT unterliegt
- Fällige IHT — die zu zahlende Steuer
- Effektiver Steuersatz — IHT als Prozentsatz des Gesamtnachlasses
Annahmen und Einschränkungen
- Der Rechner modelliert einen einzelnen Todesfall und bildet nicht die komplexe Wechselwirkung mehrerer Todesfälle und Übertragungen vollständig ab.
- Business Property Relief und Agricultural Property Relief können eine Ermäßigung von 50-100% bieten, unterliegen aber bestimmten Bedingungen, die hier nicht modelliert werden.
- Im Herbsthaushalt 2025 angekündigte Änderungen werden Renten ab April 2027 in den IHT-Nachlass einbeziehen und die Agricultural/Business Reliefs reformieren.
- Trusts können die IHT reduzieren, haben aber ein eigenes Steuerregime, das von diesem Rechner nicht abgedeckt wird.
- Die NRB- und RNRB-Schwellenwerte sind mindestens bis April 2030 eingefroren.