Zusammenfassung
Frankreich verwendet eine haushaltsbasierte progressive Einkommensteuer (impôt sur le revenu) mit fünf Stufen, die nach einem 10%-Standardabzug für Berufsausgaben angewendet wird. Die größten Abzüge auf einer französischen Gehaltsabrechnung sind jedoch die Sozialabgaben (cotisations sociales), die vom Arbeitgeber an der Quelle abgezogen werden und Renten, Krankenversicherung, Arbeitslosenversicherung und Familienleistungen finanzieren. Der kombinierte Arbeitnehmer-Sozialabgabensatz beträgt etwa 22–25% des Bruttogehalts und ist damit einer der höchsten in Europa.
Seit 2019 wird die Einkommensteuer ebenfalls an der Quelle einbehalten (prélèvement à la source), sodass französische Arbeitnehmer sowohl Sozialabgaben als auch Einkommensteuer direkt auf ihrer Gehaltsabrechnung abgezogen sehen.
Wie es funktioniert
Das französische Nettogehalt wird in zwei Schritten berechnet:
- Sozialabgaben (cotisations sociales) – werden vom Bruttogehalt abgezogen, um das „net imposable” (steuerpflichtiges Netto) zu erhalten
- Einkommensteuer (impôt sur le revenu) – wird an der Quelle auf Basis progressiver Stufen einbehalten
Arbeitnehmer-Sozialabgaben
- CSG (Contribution sociale généralisée) – 9,2% auf 98,25% des Brutto (effektiv 9,04% des Brutto), davon sind 6,8% vom steuerpflichtigen Einkommen absetzbar
- CRDS (Contribution au remboursement de la dette sociale) – 0,5% auf 98,25% des Brutto (effektiv 0,49%)
- Rente – Basis (Assurance vieillesse plafonnée) – 6,9% auf Brutto bis EUR 47.100 (1x PASS)
- Rente – Basis (Assurance vieillesse déplafonnée) – 0,4% auf das gesamte Brutto
- Zusatzrente AGIRC-ARRCO Tranche 1 – 4,01% auf Brutto bis EUR 47.100
- Zusatzrente AGIRC-ARRCO Tranche 2 – 9,86% auf Brutto zwischen EUR 47.100 und EUR 376.800
- Arbeitslosenversicherung (Assurance chômage) – 0% Arbeitnehmeranteil (seit Oktober 2018 nur Arbeitgeberanteil)
- Sonstige Beiträge – CEG (contribution d’équilibre général) 0,86% T1 / 1,08% T2
Einkommensteuer-Stufen (2025)
Die Einkommensteuer wird auf das net imposable berechnet (Brutto minus absetzbare Sozialabgaben minus 10%-Standardabzug für Berufsausgaben, gedeckelt bei EUR 14.426). Das Familienquotient-System (quotient familial) teilt das Einkommen durch die Anzahl der Haushaltsanteile (parts), bevor die Stufen angewendet werden, und multipliziert das Ergebnis dann zurück.
Für eine alleinstehende Person (1 Anteil):
| Steuerpflichtiges Einkommen pro Anteil | Steuersatz |
|---|---|
| EUR 0 – EUR 11.600 | 0% |
| EUR 11.601 – EUR 29.579 | 11% |
| EUR 29.580 – EUR 84.577 | 30% |
| EUR 84.578 – EUR 181.917 | 41% |
| Über EUR 181.917 | 45% |
Sozialversicherungsbeiträge (Arbeitnehmeranteil, 2025)
| Komponente | Satz | Bemessungsgrenze |
|---|---|---|
| CSG (gesamt) | 9,2% auf 98,25% des Brutto | Keine |
| CRDS | 0,5% auf 98,25% des Brutto | Keine |
| Rente – gedeckelt (vieillesse plafonnée) | 6,9% | EUR 47.100 (1x PASS) |
| Rente – ungedeckelt (vieillesse déplafonnée) | 0,4% | Keine |
| AGIRC-ARRCO Tranche 1 | 4,01% | EUR 47.100 |
| AGIRC-ARRCO Tranche 2 | 9,86% | EUR 47.100 – EUR 376.800 |
| CEG Tranche 1 | 0,86% | EUR 47.100 |
| CEG Tranche 2 | 1,08% | EUR 47.100 – EUR 376.800 |
PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) für 2025 = EUR 47.100.
Rechenbeispiel
Für ein Bruttogehalt von EUR 40.000 (ledig, keine Kinder):
- Sozialabgaben:
- CSG: EUR 40.000 x 98,25% x 9,2% = EUR 3.615,60
- CRDS: EUR 40.000 x 98,25% x 0,5% = EUR 196,50
- Rente (gedeckelt): EUR 40.000 x 6,9% = EUR 2.760,00
- Rente (ungedeckelt): EUR 40.000 x 0,4% = EUR 160,00
- AGIRC-ARRCO T1: EUR 40.000 x 4,01% = EUR 1.604,00
- CEG T1: EUR 40.000 x 0,86% = EUR 344,00
- Sozialabgaben gesamt: ~EUR 8.680
- Net imposable (steuerpflichtiges Einkommen):
- Absetzbare CSG: EUR 40.000 x 98,25% x 6,8% = EUR 2.672,40
- Net imposable: EUR 40.000 - EUR 2.672,40 = EUR 37.327,60
- Nach 10%-Abzug: EUR 37.327,60 x 90% = EUR 33.595
- Einkommensteuer (ledig, 1 Anteil):
- EUR 0 – EUR 11.600 bei 0% = EUR 0
- EUR 11.601 – EUR 29.579 bei 11% = EUR 1.977,69
- EUR 29.580 – EUR 33.595 bei 30% = EUR 1.204,50
- Einkommensteuer gesamt: ~EUR 3.182
- Nettogehalt: EUR 40.000 - EUR 8.680 (Sozialabgaben) - EUR 3.182 (Steuer) = ~EUR 28.138/Jahr (~EUR 2.345/Monat)
Annahmen und Einschränkungen
- Nur Sätze 2025 – verwendet Steuerstufen und Sozialabgabensätze für das Einkommen 2025
- Alleinstehend, 1 Anteil – modelliert nicht den Familienquotienten für Paare oder Familien (2+ Anteile senken den effektiven Steuersatz)
- Nur Einkommen aus unselbständiger Arbeit – Angestellte im Privatsektor. Modelliert keine Selbständigkeit (TNS), Beamte oder Micro-Entrepreneur-Regelungen
- Standard-10%-Abzug – verwendet den Standardabzug für Berufsausgaben anstelle der tatsächlichen Kosten (frais réels)
- Keine Überstundenbefreiung – Frankreich befreit bestimmte Überstunden von Sozialabgaben und Einkommensteuer; dies wird nicht modelliert
- Arbeitgeberbeiträge nicht dargestellt – Arbeitgeber-Sozialabgaben (~45% des Brutto) werden zusätzlich zum Bruttogehalt gezahlt
- Mutuelle (Zusatzkrankenversicherung) – die vom Arbeitgeber bereitgestellte obligatorische Zusatzkrankenversicherung wird nicht als Abzug modelliert